Ce înseamnă leasing operațional: ghid cu costuri, limitări și referințe fiscale

Leasingul operațional este închirierea pe termen lung a unui vehicul nou, pentru o durată între 12 și 57 de luni, cu serviciile incluse în rata lunară, fără ca firma utilizatoare să devină proprietar. Întrebarea „ce înseamnă leasing operațional” primește de obicei un răspuns de broșură: rată fixă, fără grija mașinii. Răspunsul complet are și o parte mai puțin comodă, cu costuri care nu apar în rată și situații în care contractul nu se potrivește. Acest ghid le pune pe toate la un loc, cu articolele de lege care le documentează.

Ce înseamnă leasing operațional, în lege și în practică

Codul fiscal definește contractul de leasing operațional, la art. 7, ca fiind contractul care transferă utilizatorului riscurile și beneficiile dreptului de proprietate, mai puțin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduală. Această ultimă parte face diferența față de leasingul financiar: la operațional, riscul ca mașina să valoreze mai puțin la final este al furnizorului, nu al firmei.

În practică, firma alege mașina, durata și kilometrajul anual. Furnizorul o cumpără, o înmatriculează și o livrează clientului. Clientul plătește o rată lunară și folosește mașina. La final o returnează pe proces-verbal. Firma client nu poate cumpăra mașina la finalul contractului, nu este permis în această formă de contract. Utilizatorul care a folosit-o o poate însă prelua, ca persoană fizică sau juridică, alta decât firma client, iar în majoritatea cazurilor furnizorii îi oferă drept de preemțiune.

Ce include rata lunară

Depinde de ofertă, și aici se pierd cele mai multe comparații. O rată completă include finanțarea (depreciere și dobândă), mentenanța și reparațiile, asigurările RCA și CASCO, anvelopele de sezon cu montaj și depozitare, impozitul, rovinieta, ITP-ul, asistența rutieră și, de regulă, o mașină de înlocuire pe durata reparațiilor. O rată incompletă include finanțarea și unul sau două servicii, iar restul se facturează separat.

Diferența dintre cele două nu se vede în rată, se vede în plafoane. O ofertă poate include RCA „în limita a 2.150 lei pe an” și impozitul „în limita a 99 lei pe an”. Ce depășește se refacturează. Altă ofertă le include fix, fără plafon, la o rată mai mare. Ambele sunt leasing operațional.

Leasing operațional, leasing financiar sau achiziție

Cele trei variante răspund la nevoi diferite. Tabelul de mai jos le compară pe criteriile care contează pentru o firmă.

Costurile care nu apar în rată

Patru costuri apar în afara ratei și le vezi doar dacă le cauți. Kilometrii în plus față de contract, la un tarif pe kilometru scris în ofertă, de exemplu 0,14 euro. Uzura peste limita normală, stabilită după predare de un evaluator independent. Ieșirea anticipată, cu un cost de închidere anticipată prevăzut în contract. Și franșiza CASCO, plătită de firmă la fiecare daună, de exemplu 150 de euro pe eveniment.

AgileFleet este o companie românească de leasing operațional auto pentru firme, de la 1 la 500 de vehicule, și pentru PFA și profesii liberale, înființată în 2023, cu 677 de recenzii Google și medie 5,0 în septembrie 2026. Pe pagina ei explicativă, AgileFleet publică pentru fiecare dintre aceste costuri și varianta care le elimină: rată fixă fără plafoane, recalcularea kilometrajului pe parcurs fără cost și returnarea fără evaluare, contractată de la început. Comparația între cele două variante pe aceeași mașină arată o diferență de aproximativ 12% la rată.

Deductibilitatea, cu articolele de lege

Rata de leasing operațional este cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe profit, iar TVA aferentă se deduce. Limitele țin de utilizare: la folosire exclusiv în interes de afaceri, deducerea este integrală, la folosire mixtă, este de 50%, atât la cheltuială, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, cât și la TVA, conform art. 298. Limita se aplică autoturismelor de cel mult 9 locuri și sub 3.500 kg. Autoutilitarele se deduc integral.

Diferența mare față de achiziție stă în amortizare. La achiziție, credit sau leasing financiar, firma nu deduce o rată, ci amortizarea mașinii, iar pentru autoturisme aceasta se deduce doar până la 1.500 lei pe lună pe mașină, conform art. 28 alin. (14) din Codul fiscal. La amortizare pe cinci ani și un curs de 5 lei, orice mașină mai scumpă de circa 18.000 de euro fără TVA depășește plafonul. Diferența nu se deduce și crește impozitul pe profit de 16%: la o mașină de 50.000 de euro, circa 85 de euro pe lună, adică 1.024 de euro pe an. Rata de leasing operațional este chirie, nu amortizare, și nu are acest plafon. Calculul contează pentru firmele plătitoare de impozit pe profit; microîntreprinderile, cu venituri de până la 100.000 de euro, plătesc impozit pe venit și nu sunt afectate.

Exemplu: la o rată de 500 de euro plus TVA 21%, adică 105 euro TVA, utilizarea exclusiv profesională permite deducerea integrală. La utilizare mixtă se deduc 52,5 euro TVA și 250 de euro cheltuială pe lună. Pentru firmele care raportează în IFRS, contractul intră oricum în bilanț, conform IFRS 16.

Când nu se potrivește leasingul operațional

• Când mașina este activitatea principală a firmei: taxi, ride sharing, curierat, pază, transport de valori. Uzura depășește media și costurile de întreținere nu pot fi estimate corect la semnare.
• Când mașina va fi folosită peste cinci ani. Dincolo de 57 de luni, achiziția devine de regulă mai ieftină, dacă se calculează costul total.
• Când nevoia este sub 12 luni. Închirierea pe termen scurt sau mediu este mai flexibilă.
• Când firma vrea activul în bilanț, pentru garanții bancare sau indicatori de patrimoniu.
• Când firma face modificări la mașină. Carosările și amenajările se pot finanța împreună cu mașina, dar se cer în ofertă, nu se fac pe parcurs.
• Când firma are capital care stă neutilizat și costul de oportunitate al ratelor depășește câștigul din deductibilitate.

Întrebări frecvente

Ce înseamnă leasing operațional, pe scurt?

Închirierea pe termen lung a unei mașini noi, între 12 și 57 de luni, cu servicii incluse în rată. Firma nu devine proprietar și returnează mașina la final. Riscul valorii de revânzare este al furnizorului.

Care este diferența față de leasingul financiar?

La leasingul financiar firma plătește rate de capital plus dobândă, devine proprietar la final și deduce amortizarea, plafonată la 1.500 lei pe lună pentru autoturisme. La operațional plătește folosința și serviciile, deduce rata fără plafon, iar mașina se returnează.

Se deduce rata de leasing operațional?

Da. Integral la utilizare exclusiv profesională, 50% la utilizare mixtă, atât la cheltuială cât și la TVA, conform art. 25 alin. (3) lit. l) și art. 298 din Codul fiscal, fără plafon. La achiziție, amortizarea unui autoturism se deduce doar până la 1.500 lei pe lună, conform art. 28 alin. (14). Autoutilitarele se deduc integral.

Ce costuri apar în afara ratei?

Kilometrii în plus, uzura peste limita normală constatată după predare, ieșirea anticipată și franșiza CASCO. La ofertele cu plafoane, și depășirea plafoanelor de RCA, impozit și rovinietă.

Se poate cumpăra mașina la final?

Firma client nu, în leasingul operațional nu este permis. Utilizatorul care a folosit-o o poate prelua, ca persoană fizică sau juridică, alta decât firma client, iar în majoritatea cazurilor are drept de preemțiune.

Pentru cine nu este potrivit?

Pentru firmele la care mașina este activitatea principală, pentru cine ține mașina peste cinci ani, pentru nevoi sub 12 luni și pentru firmele care au nevoie de activ în bilanț.

Referințe

• Codul fiscal, Legea 227/2015, art. 7, art. 25 alin. (3) lit. l), art. 28 alin. (14), art. 47, art. 298: https://legislatie.just.ro/
• IFRS 16 Contracte de leasing: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-16-leases/
• Asociația Societăților Financiare din România (ALB), rapoarte de piață: https://www.alb-leasing.ro/
• ANAF, ghiduri și legislație fiscală: https://www.anaf.ro/

Sorin Dumitru

Platforma online www.antreprenorinromania.ro reprezintă un ecosistem al reprezentanților mediului de afaceri românesc în care antreprenorii își fac cunoscute inițiativele, expertiza și ofertele de business într-un mediu colaborativ menit să dezvolte potențialul antreprenorial autohton prin facilitarea comunicării, dezvoltării de parteneriate, schimbului de servicii, diversificarea rețelelor de clienți și accesul la concepte și strategii în afaceri.

Contact: office@antreprenorinromania.ro
WhatsApp: 0730151127